Как в налоговом учете распределить общепроизводственные расходы, если один из видов продукции не выпускался, но реализовывался?

Comments

• Цитата: Здравствуйте!Пожалуйста помогите разобраться.Мы ООО на общей системе налогообложении.Мы производим продукцию А и продукцию Б , но в январе и феврале производили только продукцию Б, т.к. А на складе было достаточно, но реализовывали оба вида. Как в НУ распределить такие общепроизводственные затраты как свет, отопление, вода, з/п (одни и те же работники производят обо вида продукции) по видам продукции за январь, февраль и март, если в обычное время мы их распределяли пропорционально произведенной продукции. Если придерживаться того же принципа, тогда себестоимость Б возрастет в разы, себестоимость А останется прежней и при признании прямых расходов проданной продукции в 1кв. не будет ли искажения.В учетной политике ничего по этому поводу не указано.Заранее, спасибоС уважением, Ольга

  
  
  Добрый вечер!
  
  Как можно исказить себестоимость той продукции, которая не производилась? 😀
  
  Вы абсолютно верно включаете все прямые налоговые расходы отчетного периода в состав налоговой себестоимости только того вида продукции, который производился в данном периоде (ст 319 НК РФ). Никакого искажения нет.
• Спасибо за помощь.
  Со светом, з/пл. и т.д. , которые общепроизводственные по БУ и прямые по НУ теперь понятно, а вот свет офиса , з/пл АУП, аренда офиса и т. д. , которые общехозяйственные БУ и косвенные в НУ? По НКРФ я их списываю в том же отчетном периоде-это ясно, а вот как быть с полной себестоимостью для НУ? Считать дополнительно и все их то же относить только на один продукт в том месяце, когда другой не производили? Нужно ли вообще расчитывать именно налоговую себестоимость?Простите может я нарушаю правила форума столько вопросов, я просто никак не могу правильно сформулировать вопрос.
  
  Заранее спасибо.
  с уважением, Ольга
• Цитата: Спасибо за помощь.Со светом, з/пл. и т.д. , которые общепроизводственные по БУ и прямые по НУ теперь понятно, а вот свет офиса , з/пл АУП, аренда офиса и т. д. , которые общехозяйственные БУ и косвенные в НУ?По НКРФ я их списываю в том же отчетном периоде-это ясно, а вот как быть с полной себестоимостью для НУ? Считать дополнительно и все их то же относить только на один продукт в том месяце, когда другой не производили? Нужно ли вообще расчитывать именно налоговую себестоимость?Простите может я нарушаю правила форума столько вопросов, я просто никак не могу правильно сформулировать вопрос.Заранее спасибо.с уважением, Ольга

  
  
  Добрый вечер!
  
  Не понял Ваш вопрос. Выделенное синим - абсолютно верно. Косвенные расходы учитываются для целей налогообложения в отчетном периоде, к которому они относятся вне зависимости от наличия налоговых доходов.
  
  Вопрос: В соответствии со ст. 318 НК РФ организации, в том числе основной вид выпускаемой продукции которых носит сезонный характер, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль должны косвенные расходы в полном объеме относить к расходам текущего отчетного (налогового) периода, уменьшая сумму доходов.
  Организация выпускает товары для зимних видов развлечений (санки, снегокаты и др.). Массовая отгрузка произведенной продукции осуществляется с наступлением зимы, кроме того, объем реализации зависит от климатических условий.
  В период до наступления зимы выручка от реализации практически равна нулю. Учитывая косвенные расходы в полном объеме в расходах текущего отчетного (налогового) периода, организации, специализирующиеся на выпуске продукции сезонного характера, не имеют возможности уплачивать налог на прибыль в период межсезонья.
  Возможно ли учитывать косвенные расходы в расходах текущего отчетного периода не в полном объеме, а в доле, приходящейся на отгруженную в отчетном периоде продукцию, закрепив это в учетной политике организации для целей налога на прибыль?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 10 июня 2011 г. N 03-03-07/21
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета прямых и косвенных расходов для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.
  Согласно п. 1 ст. 318 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.
  Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
  К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
  материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
  расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
  суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
  К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
  Пунктом 2 ст. 318 НК РФ предусмотрено, что прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
  При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.
  В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.
  Таким образом, налогоплательщик имеет право определить обоснованный перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), которые относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, по мере реализации продукции, работ, услуг.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  10.06.2011
• Большое Вам спасибо!
  Спасибо, что есть такой форум!
  Вопрос удалён модератором.
  
  Заранее, спасибо
  С уважением, Ольга
• Цитата: Большое Вам спасибо!Спасибо, что есть такой форум!Я просто никак не могла понять, что должно отражаться по строке "Себестоимость продаж" в Отчете о финансовых результатах, теперь если правильно все поняла : в данной строке указываю себестоимость реализованной продукции, полученную из прямых затрат, а косвенные указываю в строке "Управленческие". Пожалуйста поправьте, если опять что6-то не так.Заранее, спасибоС уважением, Ольга

  
  
  Добрый день!
  
  По правилам форума в одной теме обсуждается один вопрос. В данной теме, исходя из раздела форума, в котором она была размещена, обсуждается только налоговый учет.
  Бухучет можно обсудить в новой теме соответствующего раздела форума.
• Спасибо.
  
  С уважением, Ольга